Форум Статьи Контакты
Строительство — возведение зданий и сооружений, а также их капитальный и текущий ремонт, реконструкция, реставрация и реновация.

Ревизия финансовых вложений

Дата: 17-12-2020, 08:37 » Раздел: Статьи  » 

Ревизия финансовых вложений — проверка законности и правильности осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учёту. Ревизия финансовых вложений может осуществляться в рамках мероприятия финансового контроля (например, документальной ревизии) либо как отдельная проверка.

Инвентаризация финансовых вложений

Проверка наличия финансовых активов осуществляется методом инвентаризации. При инвентаризации финансовых вложений проверяется документальное подтверждение затрат и фактическое наличие:

  • ценных бумаг,
  • вкладов в уставный капитал других организаций,
  • предоставленных другим организациям займов.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

  • правильность оформления ценных бумаг,
  • реальность стоимости учтённых на балансе ценных бумаг (ценные бумаги должны учитываться по рыночной стоимости на основании данных о текущих котировках),
  • сохранность ценных бумаг (путём сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учёта),
  • своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учёте начисленных и полученных доходов по ценным бумагам.
  • При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в инвентаризационной описи названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными регистров аналитического учёта (опись, книга, реестр и т. п.). Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в депозитарии банков, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих аналитических счетах, с данными выписок этих депозитариев.

    Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документально (учредительные договоры, договоры займа, документы о фактическом перечислении денежных средств).

    Контроль эффективности вложений

    Основными рисками, связанными с осуществлением финансовых вложений, являются:

  • Неэффективное вложение, например:
    • заведомо убыточное вложение («вывод денег»),
    • неверный долгосрочный прогноз,
    • непредвиденные обстоятельства (банкротство эмитента и др.).
  • Юридические проблемы, препятствующие получению экономических выгод от вложений, например:
    • ошибки в оформлении передаточных надписей на векселях,
    • отмена решений о регистрации выпуска акций из-за нарушений в ходе эмиссии,
    • арест имущества эмитента в соответствии с судебным решением
  • и т. п.

    Таким образом, следующее ревизионное мероприятие, связанное с финансовыми вложениями, — это контроль эффективности вложений. При этом, однако, следует учитывать, что цели финансовых вложений могут быть различны:

    • получение дивидендов (самая естественная и распространённая, однако не единственная),
    • сохранение покупательной способности временно свободных денежных средств (с этой целью обычно приобретаются высоколиквидные акции — «голубые фишки»),
    • установление контроля (например, владение дочерней компанией). В этом случае доходность проявляется не в виде распределяемой прибыли, а в виде экономии при приобретении ресурсов (например, сырья), услуг (например, транспорт) и т. п.

    Выявление фиктивных финансовых вложений

    Ревизор должен проверить, что отражённые в учёте финансовые вложения действительно представляют заявленную ценность. Некоторые вложения могут формально отвечать критериям признания их в бухгалтерском учёте, однако по существу их стоимость равна нулю. К таким «фиктивным» финансовым вложениям можно отнести:

    • приобретение хозяйствующим субъектом долговых ценных бумаг, не обеспеченных залогом, при отсутствии у эмитента активов, покрывающих сумму долга,
    • приобретение акций убыточных компаний, компаний с отрицательной величиной чистых активов, имеющих негативную динамику изменения финансового состояния,
    • вклады в совместную деятельность, место осуществления и результаты которой неизвестны,
    • выдача беспроцентных или под низкий процент необеспеченных займов организациям с «нулевым» балансом либо находящимся в офшорных зонах либо в процессе банкротства или ликвидации.

    Выявление сокрытых финансовых вложений

    В начале 1990-х годов в России приобретение акций и долей в других организациях зачастую списывалось за счёт чистой прибыли или даже как текущие расходы. (Это объяснялось новизной таких операций для бухгалтеров, отсутствием чёткой нормативной базы.) В результате в бухгалтерском балансе отсутствует информация о фактически принадлежащих хозяйствующему субъекту акциях и долях; вкладах в совместно учреждённые предприятия.

    Выявление таких вложений крайне сложно. Тем не менее в этих целях следует:

    • просмотреть деловую переписку соответствующего периода (если она сохранилась), решения совета директоров, договоры.
    • побеседовать с работниками, занимавшими ответственные должности в те годы,
    • проанализировать полученные дивиденды за последние несколько лет — возможно, некоторые из них от организаций, вклады в которые не отражены в бухгалтерском учёте.

    Возможно, эмитенты таких «скрытых» акций успешно существуют, но не начисляют дивидендов; или даже начисляют, но не могут перечислить, поскольку утерян адрес владельца (в результате переездов, преобразований, слияний и т.п.)


    (голосов:0)

    Пожожие новости
    Комментарии

    Ваше Имя:   Ваш E-Mail: